(资料图片仅供参考)

1、【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　　　借：交易性金融资产——成本100 　　　　投资收益0.2 　　　　贷：银行存款100.2 　　　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　　　借：交易性金融资产——公允价值变动8　　贷：公允价值变动损益8 　　　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　　　借：银行存款110 　　　　公允价值变动损益8 　　　　贷：交易性金融资产——成本100 　　　——公允价值变动8 　　　　投资收益（110－100）10 　　　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。

2、该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

3、其他资料如下： 　　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。

4、假定不考虑其他因素。

5、 　　　　甲企业的账务处理如下： 　　　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　　　借：交易性金融资产——成本1000000　　应收利息20000 　　　　投资收益20000　　贷：银行存款1040000 　　　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　　　借：银行存款20000 　　　　贷：应收利息20000 　　　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　　　借：应收利息20000　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　　　借：银行存款20000　　贷：应收利息20000 　　　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　　　借：应收利息20000 　　　　贷：投资收益20000 　　　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　　　借：银行存款20000　　贷：应收利息20000 　　　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　　　借：应收利息10000　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　　　借：银行存款(118万－1万)1170000　　公允价值变动损益100000　　贷：交易性金融资产——成本1000000　　——公允价值变动100000　　投资收益170000 　　　　借：银行存款10000　　贷：应收利息10000。

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